E-faktúra výnimky 2027: kto nemusí vystavovať a kto musí prijímať
Nie každý podnikateľ musí od 2027 vystavovať e-faktúru. Rozhoduje postavenie vydavateľa, miesto a druh konkrétneho plnenia, príjemca a výnimky podľa § 85o. Zároveň platí kľúčový rozdiel medzi vystavovaním a prijímaním. Viac sa dozviete na stránke čo je digitálny poštár.
Rýchla odpoveď: výnimku z vystavovania má typicky neplatiteľ DPH, B2C predaj, zahraničná transakcia mimo slovenského režimu a zjednodušený doklad. Prijímanie e-faktúr je samostatná povinnosť.
Neplatiteľ spravidla nevystavuje, ale prijíma
Veľká časť slovenských podnikateľov sú neplatitelia DPH — tí spravidla nemusia e-faktúry vystavovať. Ak sú však zákonným príjemcom dokladu, ktorý dodávateľ musí podľa § 85o vyhotoviť ako e-faktúru, zabezpečia jeho prijatie cez certifikovanú doručovaciu službu. Samotný DPH status dodávateľa nestačí.
spravidla nevydáva
posudzuje plnenie a výnimky
mimo povinnej fázy
Základné pravidlo: 3 podmienky súčasne
Povinnosť vystavovať e-faktúru vzniká iba vtedy, keď sú splnené všetky tri podmienky naraz. Ak niektorá chýba, povinnosť nevzniká. Vyskúšajte si to interaktívne:
Musím vystavovať e-faktúru?
Odpovedzte na 3 otázky a zistite, či sa vás povinnosť týka.
Otázka 1
Ste platiteľ DPH (máte IČ DPH)?
Otázka 2
Fakturujete inej firme / podnikateľovi (B2B)?
Otázka 3
Má odberateľ sídlo / prevádzkareň na území SR?
Tri podmienky — všetky musia platiť:
Máte pridelené IČ DPH od Finančnej správy SR
Faktúrujete inému podnikateľovi alebo firme (nie fyzickej osobe-spotrebiteľovi)
Odberateľ má sídlo alebo prevádzkareň na území Slovenska
Kto je povinný a kto nie je povinný
Musia vystavovať e-faktúru
- ›Platiteľ DPH fakturujúci inej firme (B2B)
- ›Odberateľ má sídlo alebo prevádzkareň v SR
- ›Hodnota transakcie nad zákonom stanovený limit
- ›Tuzemská B2B transakcia s DPH
Nemusia vystavovať e-faktúru
- ›Neplatitelia DPH (bez IČ DPH)
- ›B2C transakcie — predaj fyzickým osobám
- ›Faktúry pre zahraničných odberateľov (mimo SR)
- ›Zjednodušené doklady z eKasy do 400 € vrátane
Výnimky krok za krokom
Pozrime sa na každú výnimku podrobnejšie. Zákon definuje výnimky vecne — vždy záleží na konkrétnej situácii, nie všeobecnom štatuse podnikateľa.
Neplatitelia DPH
Výnimka z vystavovaniaAk nie ste registrovaný pre DPH (nemáte IČ DPH), povinnosť vystavovať e-faktúry sa na vás nevzťahuje. Zákon jednoznačne podmieňuje vystavovaciu povinnosť statusom platiteľa DPH.
- ›Živnostníci pod hranicou registrácie (50 000 € obrat)
- ›Malé s.r.o. a spoločnosti bez DPH registrácie
- ›Slobodné povolania, freelanceri — kým nedosiahnu obrat
- ›POZOR: Prijímať e-faktúry od platiteľov DPH musíte aj vy
B2C transakcie — predaj fyzickým osobám
VýnimkaPredaj koncovým spotrebiteľom (fyzickým osobám — nepodnikateľom) nie je predmetom povinnej e-fakturácie. Táto výnimka platí aj pre platiteľov DPH, ak konkrétna transakcia smeruje k fyzickej osobe.
- ›Maloobchodný predaj — pokladničný doklad z eKasy postačuje
- ›Zjednodušený doklad z eKasy do 400 € vrátane má osobitný režim
- ›E-shopy predávajúce fyzickým osobám — žiadna povinnosť
- ›Pri B2B doklade treba posúdiť vydavateľa, tuzemské plnenie a výnimky podľa § 85o
Zahraničné firmy bez sídla v SR
Územná výnimkaPovinnosť e-fakturácie cez slovenský Peppol systém sa vzťahuje na transakcie, kde odberateľ má sídlo alebo stálu prevádzkareň na území Slovenska. Zahraniční odberatelia túto podmienku nespĺňajú.
- ›Český odberateľ — slovenská e-fakturácia neplatí
- ›Platia iné pravidlá cezhraničnej fakturácie v EÚ
- ›Od roku 2030 sa cezhraničná e-fakturácia v EÚ rozširuje
- ›Slovenský platiteľ DPH fakturujúci do zahraničia — pozrite §71 novely
Hotovostné platby a malé sumy
Zjednodušený režimZákon zachováva zjednodušený režim pre určité typy dokladov. Pokladničné doklady z registračnej pokladnice (eKasa) a zjednodušené faktúry do stanovenej sumy nie sú nahradené e-faktúrou.
- ›Pokladničné doklady z eKasy — systém eKasa nahrádza e-faktúru
- ›Zjednodušený doklad z eKasy do 400 € vrátane — zachovaná výnimka
- ›Forma platby sama osebe nerozhoduje o povinnosti e-faktúry
- ›Nad limitom výnimky posúďte konkrétnu transakciu podľa § 85o
Zákonné výnimky podľa §71 novely zákona
Právna výnimkaZákon č. 385/2025 Z.z. v §71 výslovne vymenúva ďalšie špecifické výnimky, vrátane osobitných prípadov pre určité sektory a typy transakcií. Vždy odporúčame overiť konkrétny prípad s daňovým poradcom.
- ›Finančné služby oslobodené od DPH (§28–§39 zákona o DPH)
- ›Zdravotnícke a vzdelávacie služby oslobodené od DPH
- ›Nájomné od fyzických osôb — nie je predmetom e-fakturácie
- ›Niektoré dotačné a grantové platby — špecifická úprava
Prijímanie vs. vystavovanie e-faktúr
Toto je najčastejšie nepochopený bod. Povinnosť vystavovať e-faktúry sa líši od povinnosti ich prijímať. Neplatiteľ DPH môže byť od vystavovania oslobodený — ale ak mu platiteľ DPH pošle faktúru, musí ju vedieť prijať.
| Typ subjektu | Vystavovať | Prijímať |
|---|---|---|
| Platiteľ DPH (B2B, SR) | ✓ | ✓ |
| Neplatiteľ DPH | ✗ | ✓ |
| B2C predajca (spotrebiteľom) | ✗ | ✗ |
| Zahranič. firma bez sídla SR | ✗ | ✗ |
| Platiteľ DPH (B2C transakcia) | ✗ | ✗ |
Kľúčový rozdiel: Neplatiteľ DPH spravidla nemusí e-faktúry vydávať. Ak je však príjemcom faktúry, ktorú dodávateľ musí podľa § 85o vyhotoviť ako e-faktúru, musí vedieť zabezpečiť jej prijatie cez certifikovanú doručovaciu službu.
Praktický príklad
Malá s.r.o. (neplatiteľ DPH) nakupuje kancelárske potreby od veľkého distribútora (platiteľ DPH). Distribútor má povinnosť vystaviť e-faktúru. Malá s.r.o. síce nevystavuje e-faktúry, ale musí mať technickú schopnosť faktúru od distribútora prijať cez Peppol sieť. Ak doklad patrí do povinného režimu, príjem treba zabezpečiť cez certifikovanú doručovaciu službu alebo iný zákonom pripustený štruktúrovaný tok podľa aktuálnych podmienok.
Čísla, ktoré sú pre výnimky rozhodujúce
Oficiálny stav zoznamu
certifikovaných poskytovateľov k 21. augustu 2026
Počet poskytovateľov neurčuje, či máte výnimku. Tú určuje vaše postavenie, konkrétne plnenie a zákon.
vrátane: hranica eKasa dokladu v aktuálnom FAQ
dátum povinného štartu s sankciami
Prípravné obdobie pred povinným režimom
1.1.2026
Zákon platí
→ 31.12.2026
Testovanie mimo produkcie
1.1.2027
Povinné + sankcie
Časté otázky o výnimkách
Ako neplatiteľ DPH e-faktúry spravidla nevystavujete. Ak vám však dodávateľ musí podľa § 85o vyhotoviť e-faktúru a ste jej zákonným príjemcom, musíte vedieť zabezpečiť prijatie cez certifikovanú doručovaciu službu. Rozsah programu ePošťák overte v aktuálnom cenníku.
B2C predaj spotrebiteľom nie je predmetom povinnej tuzemskej e-fakturácie. Pri zákazníkoch-firmách však označenie B2B ani status platiteľa DPH samy osebe nestačia; posúďte konkrétne tuzemské plnenie a výnimky podľa § 85o.
Najprv treba overiť, či konkrétny doklad patrí do zákonnej povinnosti. Ak áno, nepripravený príjem môže spôsobiť nedoručenie a obchodné či daňové komplikácie. Konkrétnu sankciu nemožno určiť iba z neúspešného prenosu bez posúdenia povinnosti a príčiny.
Pre transakcie so zahraničnými odberateľmi (mimo SR) slovenský Peppol systém neplatí. Platia pravidlá cezhraničnej fakturácie v EÚ. Od roku 2030 sa cezhraničná e-fakturácia v rámci EÚ rozširuje — sledujte vývoj.
Ako neplatiteľ DPH e-faktúry spravidla nevystavujete. Ak ste však zákonným príjemcom dokladu, ktorý dodávateľ musí podľa § 85o vyhotoviť ako e-faktúru, zabezpečte jeho prijatie cez certifikovanú doručovaciu službu.
Forma platby sama osebe nerozhoduje. Pri doklade z eKasy sledujte výnimku pre zjednodušenú faktúru do 400 € vrátane; nad rámec tejto výnimky posudzujte konkrétnu transakciu podľa § 85o a postavenia strán.
Zákon č. 385/2025 Z.z. nadobúda účinnosť 1.1.2026 — ale prvý rok (2026) je dobrovoľná prípravná fáza. Povinnosť e-fakturácie s príslušnými sankciami platí od 1.1.2027.
Formálna povinnosť registrácie sa vzťahuje na subjekty s povinnosťou vystavovať e-faktúry. Pre ostatných je registrácia dobrovoľná — ale prakticky nevyhnutná, ak chcete vedieť prijímať faktúry od dodávateľov cez Peppol.
Zdroje
Aj keď nemusíte vystavovať — prijímať musíte
Čas aktivácie závisí od úplnosti registračných a overovacích údajov. Príjem e-faktúr vo webovom rozhraní je zahrnutý do limitu programu Zadarmo (500 prijatých a 5 odoslaných faktúr mesačne). Pripravte sa ešte v dobrovoľnej fáze 2026 bez akéhokoľvek rizika.
Mám záujem