E-faktúra výnimky: Kto nemusí od 2027 vystavovať e-faktúru
Nie každý podnikateľ musí od 2027 vystavovať e-faktúru. Tu je presné pravidlo. Zákon 385/2025 Z.z. jasne definuje, kto je povinný a kto nie — ale pozor na kľúčový rozdiel medzi vystavovaním a prijímaním. Viac sa dozviete na stránke čo je digitálny poštár.
Dobrá správa pre 60 % podnikateľov
Väčšina slovenských firiem sú neplatitelia DPH — tí nepovinne vystavujú e-faktúry. Ale musia vedieť e-faktúry PRIJÍMAŤ. Preto registrácia stále odporúčame.
Neplatitelia DPH
Musia vystavovať
B2C povinnosť
Základné pravidlo: 3 podmienky súčasne
Povinnosť vystavovať e-faktúru vzniká iba vtedy, keď sú splnené všetky tri podmienky naraz. Ak niektorá chýba, povinnosť nevzniká. Vyskúšajte si to interaktívne:
Musím vystavovať e-faktúru?
Odpovedzte na 3 otázky a zistite, či sa vás povinnosť týka.
Otázka 1
Ste platiteľ DPH (máte IČ DPH)?
Otázka 2
Fakturujete inej firme / podnikateľovi (B2B)?
Otázka 3
Má odberateľ sídlo / prevádzkareň na území SR?
Tri podmienky — všetky musia platiť:
Máte pridelené IČ DPH od Finančnej správy SR
Faktúrujete inému podnikateľovi alebo firme (nie fyzickej osobe-spotrebiteľovi)
Odberateľ má sídlo alebo prevádzkareň na území Slovenska
Kto je povinný a kto nie je povinný
Musia vystavovať e-faktúru
- ›Platiteľ DPH fakturujúci inej firme (B2B)
- ›Odberateľ má sídlo alebo prevádzkareň v SR
- ›Hodnota transakcie nad zákonom stanovený limit
- ›Tuzemská B2B transakcia s DPH
Nemusia vystavovať e-faktúru
- ›Neplatitelia DPH (bez IČ DPH)
- ›B2C transakcie — predaj fyzickým osobám
- ›Faktúry pre zahraničných odberateľov (mimo SR)
- ›Hotovostné doklady z eKasy do 100 €
Výnimky krok za krokom
Pozrime sa na každú výnimku podrobnejšie. Zákon definuje výnimky vecne — vždy záleží na konkrétnej situácii, nie všeobecnom štatuse podnikateľa.
Neplatitelia DPH
Výnimka z vystavovaniaAk nie ste registrovaný pre DPH (nemáte IČ DPH), povinnosť vystavovať e-faktúry sa na vás nevzťahuje. Zákon jednoznačne podmieňuje vystavovaciu povinnosť statusom platiteľa DPH.
- ›Živnostníci pod hranicou registrácie (50 000 € obrat)
- ›Malé s.r.o. a spoločnosti bez DPH registrácie
- ›Slobodné povolania, freelanceri — kým nedosiahnu obrat
- ›POZOR: Prijímať e-faktúry od platiteľov DPH musíte aj vy
B2C transakcie — predaj fyzickým osobám
VýnimkaPredaj koncovým spotrebiteľom (fyzickým osobám — nepodnikateľom) nie je predmetom povinnej e-fakturácie. Táto výnimka platí aj pre platiteľov DPH, ak konkrétna transakcia smeruje k fyzickej osobe.
- ›Maloobchodný predaj — pokladničný doklad z eKasy postačuje
- ›Zjednodušené faktúry do 100 € nie sú dotknuté
- ›E-shopy predávajúce fyzickým osobám — žiadna povinnosť
- ›Ak ten istý podnikateľ robí aj B2B, musí tam e-faktúru vystaviť
Zahraničné firmy bez sídla v SR
Územná výnimkaPovinnosť e-fakturácie cez slovenský Peppol systém sa vzťahuje na transakcie, kde odberateľ má sídlo alebo stálu prevádzkareň na území Slovenska. Zahraniční odberatelia túto podmienku nespĺňajú.
- ›Český odberateľ — slovenská e-fakturácia neplatí
- ›Platia iné pravidlá cezhraničnej fakturácie v EÚ
- ›Od roku 2030 sa cezhraničná e-fakturácia v EÚ rozširuje
- ›Slovenský platiteľ DPH fakturujúci do zahraničia — pozrite §71 novely
Hotovostné platby a malé sumy
Zjednodušený režimZákon zachováva zjednodušený režim pre určité typy dokladov. Pokladničné doklady z registračnej pokladnice (eKasa) a zjednodušené faktúry do stanovenej sumy nie sú nahradené e-faktúrou.
- ›Pokladničné doklady z eKasy — systém eKasa nahrádza e-faktúru
- ›Zjednodušené faktúry (bloček) do 100 € — zachovaný formát
- ›Platby v hotovosti pod 100 € — bežný doklad postačuje
- ›B2B nad 100 € s hotovostnou platbou — e-faktúra povinná (ak platiteľ DPH)
Zákonné výnimky podľa §71 novely zákona
Právna výnimkaZákon č. 385/2025 Z.z. v §71 výslovne vymenúva ďalšie špecifické výnimky, vrátane osobitných prípadov pre určité sektory a typy transakcií. Vždy odporúčame overiť konkrétny prípad s daňovým poradcom.
- ›Finančné služby oslobodené od DPH (§28–§39 zákona o DPH)
- ›Zdravotnícke a vzdelávacie služby oslobodené od DPH
- ›Nájomné od fyzických osôb — nie je predmetom e-fakturácie
- ›Niektoré dotačné a grantové platby — špecifická úprava
Prijímanie vs. vystavovanie e-faktúr
Toto je najčastejšie nepochopený bod. Povinnosť vystavovať e-faktúry sa líši od povinnosti ich prijímať. Neplatiteľ DPH môže byť od vystavovania oslobodený — ale ak mu platiteľ DPH pošle faktúru, musí ju vedieť prijať.
| Typ subjektu | Vystavovať | Prijímať |
|---|---|---|
| Platiteľ DPH (B2B, SR) | ✓ | ✓ |
| Neplatiteľ DPH | ✗ | ✓ |
| B2C predajca (spotrebiteľom) | ✗ | ✗ |
| Zahranič. firma bez sídla SR | ✗ | ✗ |
| Platiteľ DPH (B2C transakcia) | ✗ | ✗ |
Kľúčový rozdiel: Neplatiteľ DPH nemusí e-faktúry vystavovať — ale ak mu platiteľ DPH pošle faktúru cez Peppol, musí ju vedieť technicky PRIJAŤ. Bez registrácie u Digitálneho poštára to nie je možné.
Praktický príklad
Malá s.r.o. (neplatiteľ DPH) nakupuje kancelárske potreby od veľkého distribútora (platiteľ DPH). Distribútor má povinnosť vystaviť e-faktúru. Malá s.r.o. síce nevystavuje e-faktúry, ale musí mať technickú schopnosť faktúru od distribútora prijať cez Peppol sieť. Bez registrácie u Digitálneho poštára to nie je možné.
60 % slovenských podnikov sú neplatitelia DPH
Kľúčový štatistický fakt
slovenských podnikov sú neplatitelia DPH
— ale aj oni musia PRIJÍMAŤ e-faktúry od dodávateľov platiteľov DPH. Registrácia u Digitálneho poštára je preto prakticky nevyhnutná pre každého.
platiteľov DPH musí aktívne vystavovať e-faktúry
dátum povinného štartu s sankciami
Prípravné obdobie (bez sankcií)
1.1.2026
Zákon platí
→ 31.12.2026
Príprava (zadarmo)
1.1.2027
Povinné + sankcie
Časté otázky o výnimkách
Vystavovať e-faktúry nemusíte. Ale ak vám niektorý váš odberateľ (platiteľ DPH) pošle faktúru cez Peppol, musíte ju vedieť technicky prijať. Odporúčame registráciu u Digitálneho poštára — príjem e-faktúr je zadarmo.
Nie. B2C transakcie (predaj fyzickým osobám — nepodnikateľom) nie sú predmetom povinnej e-fakturácie. Váš bežný pokladničný doklad alebo faktúra zostávajú v platnosti. Ak ale niektorí vaši zákazníci sú firmy (B2B), tie transakcie e-faktúru vyžadujú — ak ste platiteľ DPH.
Technicky nemôžete e-faktúru odmietnut — je to zákonná forma dokladu. Platiteľ DPH má povinnosť ju vystaviť v tomto formáte. Ak ju nemôžete prijať (nemáte Peppol), môže to spôsobiť problémy vo vašom obchodnom vzťahu a prípadnú nezrovnalosť pri kontrole.
Pre transakcie so zahraničnými odberateľmi (mimo SR) slovenský Peppol systém neplatí. Platia pravidlá cezhraničnej fakturácie v EÚ. Od roku 2030 sa cezhraničná e-fakturácia v rámci EÚ rozširuje — sledujte vývoj.
Povinnosť vystavovať e-faktúry sa vás netýka, keďže nie ste platiteľ DPH. Odporúčame však registráciu u Digitálneho poštára kvôli prijímaniu — ak vám dodávateľ (platiteľ DPH) pošle faktúru, musíte ju vedieť spracovať.
Záleží od výšky sumy a charakteru transakcie. Pri B2B transakciách nad 100 € medzi platiteľmi DPH — áno, forma platby (hotovosť vs. bankový prevod) neovplyvňuje povinnosť e-faktúry. Pokladničné doklady z eKasy pod 100 € sú zachované v pôvodnej forme.
Zákon č. 385/2025 Z.z. nadobúda účinnosť 1.1.2026 — ale prvý rok (2026) je dobrovoľná prípravná fáza. Povinnosť e-fakturácie s príslušnými sankciami platí od 1.1.2027.
Formálna povinnosť registrácie sa vzťahuje na subjekty s povinnosťou vystavovať e-faktúry. Pre ostatných je registrácia dobrovoľná — ale prakticky nevyhnutná, ak chcete vedieť prijímať faktúry od dodávateľov cez Peppol.
Zdroje
Aj keď nemusíte vystavovať — prijímať musíte
Registrácia u ePošťáka trvá 2 minúty. Príjem e-faktúr je zadarmo. Pripravte sa ešte v dobrovoľnej fáze 2026 bez akéhokoľvek rizika.
Registrovať sa zadarmo