Faktúra neplatiteľa DPH: čo musí obsahovať a čo na nej neuvádzať
Neplatiteľ DPH vystavuje faktúru bez DPH. Náležitosti mu neurčuje zákon o DPH, ale Obchodný zákonník a zákon o účtovníctve. Tu je, čo na faktúre neplatiteľa DPH musí byť, akú vetu o DPH napísať a čo sa mení s e-faktúrou od roku 2027.
Čo musí obsahovať faktúra neplatiteľa DPH
Platiteľ DPH sa riadi zoznamom náležitostí v § 74 zákona o DPH. Neplatiteľa sa tento zoznam netýka. Jeho faktúra je obchodná listina, na ktorej musia byť údaje podľa § 3a Obchodného zákonníka, a zároveň účtovný doklad podľa § 10 zákona o účtovníctve. V praxi to znamená:
Číslo faktúry
Jedinečné číslo, podľa ktorého faktúru nájdete v evidencii.
Dodávateľ
Meno alebo obchodné meno, sídlo alebo miesto podnikania, IČO a údaj o zápise v registri: pri s. r. o. obchodný register (oddiel a vložka), pri živnostníkovi živnostenský register s číslom okresného úradu.
Odberateľ
Meno alebo obchodné meno a adresa. Pri firme aj IČO, ak ho poznáte.
Dátum vyhotovenia a dátum dodania
Kedy ste faktúru vystavili a kedy ste tovar dodali alebo službu poskytli, ak sa dátumy líšia.
Čo fakturujete
Popis tovaru alebo služby, množstvo, jednotková cena a celková suma.
Suma na úhradu, splatnosť a platobné údaje
Celková suma, dátum splatnosti, IBAN a variabilný symbol. Zákon ich nežiada, ale bez nich vám odberateľ ťažko zaplatí.
Neplatiteľ DPH na faktúre neuvádza DPH
Na faktúre neplatiteľa nie je stĺpec DPH, sadzba ani suma DPH. Cena, ktorú napíšete, je konečná cena pre odberateľa. Ak by neplatiteľ DPH na faktúru napísal, podľa § 69 zákona o DPH je ju povinný zaplatiť, hoci platiteľom nie je. Takú faktúru treba opraviť.
Aby odberateľ nemusel hádať, prečo na faktúre DPH chýba, napíšte na ňu vetu:
Dodávateľ nie je platiteľom DPH.
Zákon túto vetu výslovne nežiada, je to bežná prax. IČ DPH neplatiteľ nemá, DIČ uviesť môže.
Vzor faktúry neplatiteľa DPH
Faktúra č. 2026001
Dodávateľ: Ján Novák, Hlavná 1, 811 01 Bratislava
IČO: 12345678 · zapísaný v živnostenskom registri Okresného úradu Bratislava, č. 110-123456
Odberateľ: Firma s. r. o., Dlhá 5, 040 01 Košice, IČO 87654321
Dátum vyhotovenia: 30. 10. 2026 · Dátum dodania: 30. 10. 2026
Grafický návrh loga, 1 ks × 300,00 € = 300,00 €
Suma na úhradu: 300,00 € · Splatnosť: 13. 11. 2026
IBAN: SK00 0000 0000 0000 0000 0000 · VS: 2026001
Dodávateľ nie je platiteľom DPH.
Údaje vo vzore sú vymyslené, nahraďte ich svojimi.
Neplatiteľ DPH a e-faktúra od roku 2027
Od 1. 1. 2027 musí platiteľ DPH posielať faktúry iným firmám na Slovensku ako e-faktúry cez sieť Peppol. Neplatiteľ DPH túto povinnosť nemá a môže fakturovať ako doteraz, napríklad v PDF. E-faktúry však musí vedieť prijať, ak mu ich dodávateľ musí vystaviť. Na to potrebuje digitálneho poštára. Podrobnosti sú v článku Neplatiteľ DPH a e-faktúra: čo musí od 2027.
Ak chcete aj odosielať e-faktúry, ePošťák pozná, že vaša firma je neplatiteľ DPH: faktúru vystaví bez DPH, v e-faktúre použije kategóriu dane O (nepodlieha DPH) a v PDF uvedie, že dodávateľ je neplatiteľ DPH. Príjem e-faktúr je bezplatný do limitu programu Zadarmo (500 prijatých a od 1. 1. 2027 5 odoslaných faktúr mesačne). Podrobnosti sú v cenníku. Postup pre živnostníkov a malé firmy nájdete v článku e-faktúra pre živnostníkov a malé firmy.
Časté otázky
Musí neplatiteľ DPH na faktúre uviesť, že nie je platiteľ DPH?
Zákon to výslovne nevyžaduje, ale veta „Dodávateľ nie je platiteľom DPH.“ je bežná prax. Odberateľ hneď vidí, prečo na faktúre nie je DPH, a nepýta sa.
Čo sa stane, ak neplatiteľ DPH uvedie na faktúre DPH?
Podľa § 69 zákona o DPH je daň povinná zaplatiť každá osoba, ktorá ju uvedie na faktúre. Neplatiteľ by tak musel DPH odviesť štátu, hoci nie je platiteľ. Chybnú faktúru treba opraviť.
Uvádza neplatiteľ DPH na faktúre DIČ?
Zákon to od neplatiteľa nevyžaduje, IČ DPH neplatiteľ nemá. DIČ je však užitočné: pri e-faktúre cez Peppol je adresa vašej firmy Peppol ID v tvare 0245:DIČ.
Musí neplatiteľ DPH od roku 2027 vystavovať e-faktúry?
Nie. Vystavovať e-faktúry musí od 1. 1. 2027 platiteľ DPH pri tuzemských dodaniach inej firme. Neplatiteľ však musí vedieť e-faktúru prijať, ak mu ju dodávateľ musí vystaviť. E-faktúru môže neplatiteľ poslať aj dobrovoľne.
Ako vyzerá e-faktúra od neplatiteľa DPH?
Položky sú bez DPH a v e-faktúre majú kategóriu dane O (nepodlieha DPH). ePošťák ju použije sám, keď je vaša firma vedená ako neplatiteľ DPH, a v PDF uvedie, že dodávateľ je neplatiteľ DPH.